Máte nezaplacené faktury starší půl roku? Pak zbystřete – od letoška už nejde jen o vztah s dodavatelem. Pokud jste plátci DPH, musíte po šesti měsících od splatnosti vrátit státu odpočet, který jste si z těchto faktur nárokovali. Jinak riskujete doměření daně, úroky a sankce. Nová povinnost se přitom už v praxi naplno uplatňuje a první dopady se objevují v přiznáních za červenec 2025.

Od 1. ledna 2025 došlo v zákoně o dani z přidané hodnoty k zásadní změně, která ukládá plátcům v postavení dlužníků povinnost provést opravu odpočtu DPH u neuhrazených závazků. Nový § 74b stanoví, že pokud není závazek z přijatého zdanitelného plnění uhrazen do šesti kalendářních měsíců od data splatnosti, je odběratel povinen snížit původně uplatněný nárok na odpočet. Tato úprava se vztahuje pouze na plnění uskutečněná po 1. lednu 2025 a nevztahuje se na případy, kdy je daňová povinnost přenesena na příjemce plnění v režimu přenesené daňové povinnosti.

Praktický dopad této nové úpravy bude již nyní patrný. První povinnosti k opravě odpočtu se projevili v přiznání k DPH za červenec 2025, tedy v okamžiku, kdy uplynula šestiměsíční lhůta u faktur splatných od počátku roku. Plátci tak musí od poloviny roku 2025 reálně reagovat na skutečnost, že neuhradili své závazky včas, a odpovídajícím způsobem upravit výši svého nároku na odpočet. Zákon zároveň umožňuje, aby v případě pozdější úhrady – byť jen částečné – byl nárok na odpočet znovu navýšen, a to v poměrné výši odpovídající zaplacené částce, v období, kdy k úhradě došlo.

Zavedení této povinnosti představuje pro plátce významnou procesní i finanční zátěž. Podniky musí nastavit interní kontrolní mechanismy, které umožní včasné sledování splatností závazků a jejich správné zachycení v účetních a daňových evidencích. Zvláštní pozornost vyžadují případy částečných plateb, zápočtů či reklamací, kde je správné určení okamžiku opravy složitější. Finanční správa zároveň avizuje, že bude tuto oblast pečlivě sledovat, a opomenutí povinné opravy může vést k doměření daně, úrokům z prodlení i sankcím.

Institut oprav odpočtu u nezaplacených závazků je v praxi již tři čtvrtě roku a ukazuje se, že jde o nástroj s významnými důsledky pro každodenní daňovou agendu podniků. Přestože jeho cílem je posílit fiskální neutralitu a omezit zneužívání systému DPH, v praxi vyžaduje pečlivou přípravu a důsledné procesní nastavení. Klíčová je proto včasná revize vnitřních postupů a odpovědné sledování závazků, aby se podniky vyhnuly riziku sankcí ze strany správce daně.